山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自勇談營改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長李森（中），山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自勇（右），山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文（左）做客大眾網(wǎng)談營改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長李森談營改增和房產(chǎn)稅 楊春衛(wèi) 攝

　　大眾網(wǎng)濟南1月15日訊（記者 姜洋）昨晚，山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長李森、山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自永、山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文參加大眾網(wǎng)省“兩會”特別欄目“場外觀察團”，圍繞“營改增”這個話題進行了深入討論，李森提出，“營改增”擴大征收行業(yè)范圍是必然趨勢。

　　“營改增”有利加強稅收征管鏈條，擴大行業(yè)范圍是必然趨勢

　　山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長李森認為，“營改增”首先是一種稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是對流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)化和調(diào)整。“營改增”產(chǎn)生最直接的影響就是流轉(zhuǎn)稅制將簡化。“營改增”以后，主要的稅種是增值稅，另外一個就是消費稅。

　　李森說，之所以說“營改增”以后有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，是因為以前第三產(chǎn)業(yè)主要征營業(yè)稅，第三產(chǎn)業(yè)給一二產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)，一二產(chǎn)業(yè)將不能獲得抵扣的發(fā)票，重復(fù)征稅的問題不好解決，另外也不利于出口退稅。

　　實行“營改增”改革以后，有利于協(xié)調(diào)一二三產(chǎn)業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)關(guān)系，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也有利于加強稅收征管。增值稅采用扣退法，銷量稅額減進項稅額，一個單位的銷量稅額就構(gòu)成另外一個單位的進項稅額。“營改增”以后，有利于加強稅收征管的鏈條，防止稅收收入的跑冒滴漏。

　　從2014年開始，鐵路運輸和郵政通訊業(yè)務(wù)已經(jīng)納入“營改增”的范圍。隨著時間的推移，會有越來越多的行業(yè)，原來征營業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅的范圍。對此，山東中匯稅務(wù)咨詢有限公司副總經(jīng)理馬永文認為，考慮到增值稅鏈條不完整，希望能夠更快推進行業(yè)范圍擴大。

　　“營改增”并非讓所有企業(yè)減負，鏈條科學(xué)合理為基本

　　我省首輪“營改增”初見成效，減稅效果明顯。但在某些行業(yè)，稅收不見反增。山東百丞稅務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理朱自永就直接感受到了這種差異。“原來我們交營業(yè)稅，要交5%，現(xiàn)在營業(yè)稅改成增值稅之后，我們要交6%。但是相應(yīng)的抵扣項太少，我們抵扣不了多少東西。像我們這種咨詢機構(gòu)，會有一些員工出差購置的一些辦公用品，還有汽車出差的汽油費，還有買一些打印紙，就是說在辦公室里辦公，這是可以抵扣，但是量非常少。所以后來我們算過，我們不但沒有減少，反而增加了。對我們這個行業(yè)來講，這些都是很現(xiàn)實存在的問題。”

　　朱自永說，與咨詢機構(gòu)相比，還有增加額度更厲害的，那就是物流行業(yè)。運輸企業(yè)也是大幅度增加。運輸企業(yè)原來征3%，現(xiàn)在改成11%。它的抵扣項就更少，本來稅收在設(shè)計的過程中，考慮到可能有些運輸企業(yè)會買汽車，能抵扣進項稅，但是大的運輸企業(yè)這方面的采購都已經(jīng)完成了，所以稅負增加非常明顯。

　　馬永文認為，“營改增”并不是讓所有的企業(yè)都降低稅負，但是從合理稅負、公平稅負方面來講，整個鏈條更加合理。同時，因為它對大部分行業(yè)都實現(xiàn)，有了增值，賺到錢，只對賺錢的這部分來交稅，這確實是比較合理的。而且現(xiàn)在國際上規(guī)定對營業(yè)稅不好設(shè)計退稅，但是對增值稅免稅、零稅率退稅是非常好處理和設(shè)計的。從總體上公平稅負、降低稅負，來推進出口，這應(yīng)該非常好。

　　“營改增”需要進一步劃分，可考慮按行業(yè)分別收

　　李森認為，現(xiàn)在需要做的一些工作，或者需要進行的一些思考，就是“營改增”以后，政府間財力怎么進行劃分將更加科學(xué)合理一些。因為目前的分稅制已經(jīng)出現(xiàn)了這樣一種格局，就是財權(quán)上收、事權(quán)下放，轉(zhuǎn)移支付也存在一些問題，特別地方財政很多困難。現(xiàn)在實行“營改增”以后，可選擇的思路有這樣幾個：一個是“營改增”以后，增值稅在中央和地方之間劃分的時候，可不可以考慮按照行業(yè)，就是原來征營業(yè)稅的那些行業(yè)征的增值稅是不是可以考慮劃給地方政府，原來征增值稅的那些行業(yè)可以繼續(xù)給中央？這是一個思路，但是別的國家好像還沒有類似的做法。這樣做的話到底會產(chǎn)生什么影響，還有待進一步研究。另外一個辦法，就是對增值稅的分配比例進行調(diào)整，現(xiàn)在75%歸中央，25%歸地方。這樣把營業(yè)稅改成增值稅以后，地方收入受到影響，如何把增值稅的分成比例在中央和地方之間合理的分割，也是一個亟待研究的現(xiàn)實問題。

　　李森說，除了這樣兩個思路以外，還有給地方設(shè)置一些新的稅種，比如說開征房產(chǎn)稅，完善房地產(chǎn)稅制，未來也可以有遺產(chǎn)稅制的設(shè)計等等。但這都是涉及到比較長遠的問題。另外一個當務(wù)之急，就是必然帶來的影響，就是要加大政府間轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。因為“營改增”之后，收入變成了增值稅，地方因此而減少了收入，中央必須加大對地方的轉(zhuǎn)移支付，否則地方政府的職能實現(xiàn)將遇到障礙。

　　所以說現(xiàn)在“營改增”以后，中央和地方各級政府之間的財政分配關(guān)系，到底應(yīng)該怎么處理和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)集權(quán)和分權(quán)的均衡，調(diào)動激發(fā)中央政府的積極性、主動性、創(chuàng)造性，也能發(fā)揮地方政府的積極性、主動性、創(chuàng)造性。這是一個亟待解決的現(xiàn)實問題。